BTW bij ontwikkeling kinderdagverblijf

De te betalen BTW bij de ontwikkeling van een kinderdagverblijf kan vooraf worden afgetrokken. Leuker kunnen ze het niet maken. OZ+ Vastgoedjuristen legt uit hoe het zit. 

Integratieheffing

De integratieheffing houdt in dat als u vrijgestelde omzet hebt (zoals bij kinderopvangactiviteiten het geval is), BTW betaald moet worden als voor de werkzaamheden zelfgemaakte goederen gebruikt worden of als u deze goederen laat maken, waarbij u de materialen beschikbaar stelt. Gebruikt u deze goederen voor belaste omzet, dan kunt u de integratieheffing aftrekken als voorbelasting. 

De integratieheffing wordt gehanteerd ter voorkoming van concurrentievervalsing. De maatstaf van integratieheffing is in beginsel de prijs die 'in de markt' moet worden betaald voor soortgelijke goederen. Is er in de markt sprake van een vergelijkbaar goed, dan is men BTW verschuldigd over de aanschafprijs van het vergelijkbare goed. 

Wat betekent dit nu in de praktijk? 

Stel: uw kinderopvangorganisatie heeft een stuk grond ter waarde van € 100.000 en laat daar een bedrijfspand op bouwen voor € 500.000, exclusief € 95.000 btw. In uw bedrijf hebt u vrijgestelde omzet. Daarom moet een integratieheffing worden betaald voor het gebruik van de grond. Dit wordt als volgt berekend:

• U betaalt € 95.000 btw aan de aannemer. Omdat u bij oplevering van het pand integratieheffing moet betalen, kunt u deze btw volledig aftrekken als voorbelasting.
• Als u het pand in gebruik neemt, geeft u € 114.000 btw aan als integratieheffing (€ 600.000 x 19% = € 114.000)

Op grond van de wet op de omzetbelasting mag een kinderopvanginstelling de BTW op de bouwkosten gedurende de bouw in aftrek brengen. In de praktijk zal dat betekenen dat een volledig BTW-vrijgestelde kinderopvanginstelling BTW op de bouwkosten terug kan vorderen van de belastingdienst.

Als de integratieheffing niet zou bestaan, zou u de volgende bedragen moeten betalen:

• U betaalt € 95.000 btw aan de aannemer. Deze btw kunt u niet aftrekken als voorbelasting, omdat u een vrijgestelde ondernemer bent.
• Omdat u geen integratieheffing hoeft te betalen, hebt u slechts € 95.000 btw betaald. Dit is € 19.000 minder dan een ondernemer die geen eigen grond heeft waarop hij laat bouwen. De aannemer brengt dan € 114.000 voor het pand in rekening, waaronder € 19.000 over de grond. Om deze concurrentievervalsing te voorkomen, geldt de integratieheffing van 19% over de waarde van de grond (€ 100.000).

Voor het volledige artikel, klik hier.